זיכויים להחזר מס

בישראל נהוגה שיטת מס פרוגרסיבית, שאומרת שככל שהשכר עולה, כך גם אחוז המס הנדרש עליו. השכר מחולק למדרגות כך שעל כל מדרגה מוטל שיעור מס שונה. מול שיעור המס הנרדש יש נקודות זיכוי שמפחיתות את סכום המס שיש לשלם. לכל נקודת זיכוי יש שווי כספי שמתעדכן מדי פעם, נכון לשנת 2023, שווי נקודת זיכוי הוא 235 ש”ח חודשי (או 2,820 ש”ח שנתי). ישנן נקודות זיכוי שמגיעות כמעט לכל אחד בצורה אוטומטית בשל היותם תושבים, במאמר זה נפרט את נקודות הזיכוי שניתן לקבל במקרים ספציפיים ולהזדכות עליהן במס או לקבל עליהן החזר מס.

זיכוי בגין בן/בת הזוג

לפי סעיף 37 לפקודת מס הכנסה תושב ישראל שכלכלת בן/בת הזוג עליהם זכאים לנקודת זיכוי אחת, אם אחד מבני הזוג הגיע לגיל פרישה או שהוא עיוור או שנקבעה לו נכות לפי סעיף 9(5)(א) לפקודה, ואין כל הכנסה (כולל דמי אבטלה, דמי לידה, פנסיה וכדומה).

זיכוי בגין תשלום מזונות לבני זוג לשעבר

לפי סעיף 40א לפקודת מס הכנסה גרושים שנישאו לבן/בת הזוג אחר/ת והם או בן/ת זוגם משלמים מזונות לבן/ת הזוג לשעבר, זכאים לנקודת זיכוי אחת. ההטבה ניתנת גם כאשר בני הזוג פרודים או גרושים וגם כאשר בן הזוג המשלם מזונות נישא מחדש וממשיך לשלם מזונות לכלכלת ילדיו.

הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס ולא רק על הכנסות מיגיעה אישית (מעבודה).

זיכוי בגין חייל משוחרר

לפי סעיף 39א לפקודת מס הכנסה חיילים שהשתחררו משירות חובה ומסיימי שירות לאומי-אזרחי זכאים לנקודות זיכוי במס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית.

הזכאות נקבעת בהתאם לאורך השירות:

ההטבה ניתנת החל מהחודש שלאחר חודש השחרור ובמשך 36 חודשים.

זיכוי בגין תואר אקדמי או לימודי מקצוע

לפי סעיף 40 ג לפקודת מס הכנסה מי שסיימו לימודים לתואר ראשון בשנת 2023 או מאוחר יותר זכאים לנקודת זיכוי אחת לשנה ב – 3 שנות מס שאחרי שנת סיום הלימודים.

מי שסיימו לימודי תואר ראשון בין השנים 2014 – 2022 זכאים לנקודת זיכוי אחת למשך שנה אחת בשנת המס שאחרי שנת סיום הלימודים או בשנה שאחריה.

מי שסיימו לימודי תואר שני בשנת 2023 או מאוחר יותר זכאים לחצי נקודת זיכוי ב- 2 שנות המס שלאחר שנת סיום הלימודים.

מי שסיימו לימודי תואר שני בין השנים 2014 – 2022 זכאים לחצי נקודת זיכוי למשך שנה אחת בשנת המס שאחרי שנת סיום הלימודים או בשנה שאחריה.

לפי סעיף 40 ד לפקודת מס הכנסה מי שסיים לימודי מקצוע בתחומים ובהיקפים העומדים בתנאים, זכאים לנקודת זיכוי אחת למשך מספר שנות המס כמספר שנות הלימוד ולא יותר מ-3 שנים.

מי שסיימו את הלימודים בין השנים 2014-20018 זכאים לנקודת זיכוי אחת למשך שנה אחת.

התנאי לקבלת זיכוי בגין לימודי מקצוע:

• סיום לימודים בהיקף שזהה ל- 1,700 שעות המקובלות במוסדות לימוד אקדמיים.
• קבלת תעודת מקצוע המוכרת על ידי מוסד ממשלתי לדוגמה:

– הנדסאים

– טכנאים

– חשמלאים

– שרטטים

– לבורנטים

– בעלי תעודת הוראה

חשוב לציין, כי לא ניתן לקבל הטבה על לימודי מקצוע ובמקביל הטבה על תואר ראשון או תואר שני.

זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד

לפי סעיף 44 לפקודת מס הכנסה תושב ישראל שהוא או בן זוגו שילם בעד החזקתם במוסד מיוחד של ילד, בן זוגו או הורה המשותקים לחלוטין, עיוורים או בלתי שפויים בדעתם וכן בשל החזקת ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית במוסד מיוחד.

הזיכוי הוא בשיעור של 35% מההפרש בין הסכום ששולם עבור שהיית הקרוב במוסד לבין 12.5% מההכנסה החייבת של מבקשי הזיכוי.

הזיכוי מותנה בכך שהקרובים ששוהים במוסד עונים על מבחן ההכנסות:

• אם הם ללא בן/בת זוג, כלל הכנסותיהם לא עלו על 182,000 ₪ בשנה. (נכון ל- 2023)
• אם יש להם בן/בת זוג, כלל הכנסות של שני בני הזוג לא עלו על 291,000 ₪ בשנה (נכון לשנת 2023)

זיכוי בעד נטולי יכולת

לפי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק, ילד עיוור או ילד עם מוגבלות שכלית- התפתחותית

או שהיה לבן זוגו ילד כאמור יוכר הילד כ”נטול יכולת”.

ההורה יהיה זכאי ל – 2 נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור.

הזכאות להקלה במס בשל ילדים נטולי יכולת עד גיל 18:

• ילד נטול יכול הסובל מפיגור התפתחותי עקב מחלה קשה – ילד שהוכר ל ידי המוסד לביטוח לאומי כזכאי ל”גמלת ילד נכה” ומתקבלת בגינו גמלה ייחשב ל”נטול יכולת” בהתאם לתקופת הזכאות לגמלה.

• ילדים הסובלים משיתוק, מעיוורון או מפיגור שכלי.

• ילד שהופנה למסגרת לחינוך מיוחד על ידי ועדת השמה (לפי חוק חינוך מיוחד תשמ”ח 1988) ייחשב כמי שיש לו לקות למידה חמורה העומדת במצב הנדרש בסעיף ולכן ייחשב ל”נטול יכולת”.

המסלולים לחינוך מיוחד הינם:

• גן לחינוך מיוחד
• בית ספר לחינוך מיוחד
• כיתה לחינוך מיוחד בבית ספר לחינוך רגיל (לא כיתה מקדמת או כיתה משלבת)
• “מסלול 07″ לגבי הכיתות בחטיבה העליונה בבתי ספר תיכוניים (מכיתה י’ עד י”ב) ולגבי חלק מהכיתות בבתי ספר על יסודיים שש שנתיים (מכיתה ט’ עד י”ב)

תקופת הזכאות משנת המס בה הופנה הילד לחינוך מיוחד ועד למעבר לחטיבה הבאה (בין הגן ליסודי, בין היסודי לחטיבת הביניים, בין חטיבת הביניים לתיכון) כל עוד קיימת הפניה לחינוך מיוחד כאמור.

זכאות להקלה במס בשל ילדים נטולי יכולת בגירים שמלאו להם 18 שנים:

• בגיר שנקבעה לו דרגת אי כושר השתכרות של 74%

בגיר נטול יכול הסובל מפיגור התפתחותי עקב מחלה קשה שגרמה לאי כושר השתכרות. בגיר שנקבעה לו דרגת אי כושר השתכרות של 74% לצמיתות על ידי המוסד לביטוח לאומי ייחשב ל”ילד נטול יכולת”.

תנאים מצטברים

ילד בגיר כאמור יחשב ל”ילד נטול יכולת” כמשמעותו בסעיף 45 לפקודה אם יתמלאו התנאים המצטברים הבאים:

-מבחן ההכנסה שלו ושל בן זוגו: אם כלל הכנסתו (כולל הכנסה פטורה ממס) לא עלתה על 182,000ש”ח בשנה (נכון ל- 2023) או כלל הכנסותיהם של שני בני הזוג לא תעלה על 291,000 ש”ח בשנה (נכון ל-2023).

– הילד “נטול יכולת” לא יצא מחזקת הוריו, הוא “סמוך לשולחן הוריו”. לעניין זה, גם מי ששוהה במסגרת מיוחדת כגון דירה משותפת לקבוצת בגירים “נטולי יכולת” או נמצא במוסד מיוחד יכול להמשיך ולהיחשב כ”סמוך לשולחן הוריו”.

– הוא סובל מאחת הלקויות/ מחלות המפורטות מטה:

“משותק”- בגיר שאובחן על ידי רופא ממומחה בתחום (נוירולוג) כמשותק באחת מגפיו או שרופא אישר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.

“עיוור” – בגיר שמחזיק בתעודת עיוור שהונפקה על ידי השירות לעיוור של משרד העבודה והרווחה.

“מפגר” – בגיר הסובל מפיגור שכלי ואובחן על ידי הוועדה במשרד הרווחה.

תקופת הזכאות: לצמיתות.

זכאות בגין אחים / אחיות אפוטרופוסים

אח (או אחות) שמונה כאפוטרופוס “לגוף ולרכוש” של האדם עם המוגבלות, זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים לא בחיים או לא מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.

זיכוי בגין תרומה למוסד ציבורי

אדם שתרם מעל 200ש”ח בשנה (נכון ל- 2023) למוסד ציבורי המוכר לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, יזוכה מהמס שהוא חייב בו באותה שנה בשיעור של 35% מסכום התרומה.

הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית (מהעבודה).

לדוגמא: מי שהכנסתם מעבודה נמוכה ולכן לא יכול לנצל את ההטבה, אז יוכל לנצל את הזיכוי על הכנסות ריבית מפיקדונות ומתוכניות חיסכון או רווחי הון.

זיכוי בגין הפקדות לביטוח חיים וקופת גמל

בכדי לעודד את אזרחי ישראל להפקיד כספים בביטוחי חיים ובקופות גמל קבע המחוקק הקלות בתשלומי המס. הקלות אלו נקבעו במסגרת תיקון 153 לפקודת מס הכנסה.

קיימות שתי דרכים להפקדת כספים בקופת גמל או בביטוח חיים, הראשונה דרך המעסיק ואז השכיר יקבל את ההטבה באופן אוטומטי.

הדרך השנייה היא הפקדה באופן עצמאי (לא דרך העבודה), מה שאומר שהשכיר אינו מקבל באופן אוטומטי את הזיכויים והניכויים המגיעים לו בגין הפקדות אלו.

לפי סעיף 45א לפקודת מס הכנסה “יחד יזוכה ממס ב 25% מן הסכומים ששילמו הוא או בן זוגו על ביטוח חיים בשנת המס”.

לפי סעיף 45ב לפקודה “יחיד יזוכה ממס ב-35% מן הסכומים ששילמו הוא או בן זוגו בשנת המס לקופת גמל לקצבה.

נציין, כי ההטבה על הפקדות לביטוח חיים וקופת גמל לקצבה ניתנת להעברה בין בני הזוג, כלומר בן הזוג שלא יכול לנצל את ההטבה בגלל מיעוט הכנסות ניתן להעביר לבן הזוג שמגיע למדרגת מס ויוכל לנצל אותה במלואה.

זיכוי ממס לעולה חדש

עולים חדשים זכאים לנקודות זיכוי ממס הכנסה בשנותיהם הראשונות בארץ.

מי שעלה לארץ לפני שנת 2022 זכאים להטבה במשך 42 החודשים הראשונים ממועד עלייתם.

שיעור ההטבה:

• במשך 18 חודשים הראשונים, זכאים ל- 1/4 נקודות זיכוי שנתיות
• במשך 12 חודשים הבאים, זכאים ל – 1/6 נקודות זיכוי שנתיות
• במשך 12 חודשים הנותרים זכאים ל- 1/12 נקודות זיכוי שנתיות

מי שעלו לארץ בשנת 2022 לאילך זכאים להטבה במשך 54 החודשים הראשונים ממועד עלייתם.

שיעור ההטבה:

• במשך 12 חודשים הראשונים, זכאים ל- 1/12 נקודות זיכוי שנתיות
• במשך 18 חודשים הבאים, זכאים ל – 1/4 נקודות זיכוי שנתיות
• במשך 12 חודשים הנותרים זכאים ל- 1/6 נקודות זיכוי שנתיות
• במשך 12 חודשים הנותרים זכאים ל- 1/12 נקודות זיכוי שנתיות

כמה נקודות חשובות:

הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית (עבודה).

ההטבה מתחילה מתאריך קבלת תעודת עולה.

מי שעלו לארץ והתגייסו לצה”ל או התחילו למוד במוסד על-תיכוני לפני שהשלימו 42 חודשים בארץ, יוכלו להנות מההטבה אחרי שהשתחררו מצה”ל או יסיימו את לימודיהם.